회계의 기초 - 현금흐름표란? 이것을 통하여 얻을 수 있는 유익한 정보는? > 회계&세무

그러나 현금흐름표는 어원 그대로 기업의 현금흐름을 나타내는 표로서 현금의 변동내용을 명확하게 보고할 목적으로 당해 회계기간에 속하는 현금의 유입과 현금의 유출내용을 적정하게 표시 하기 위하여 작성되는 기본적인 재무제표이다. 따라서 현금흐름표(Statement of cash flows)는 일정기간에 있어서 현금의 원천과 현금의 운용을 비교하여 기업의 현금흐름에 영향을 미치는 영업활동(Operating activities), 투자활동(Investing activities) 및 재무활동(Financing activities)을 요약하여 현금흐름에 관한 정보를 공시하기 위하여 작성되는 동태적 보고서이다.

 

여기에서 현금흐름·자금흐름 등 흐름이라는 표현은 일정기간을 전제로 하여 현금 등의 동적인 과정이나 그 방향을 측정할 때 사용되는 동적인 개념이다. 따라서 현금흐름이라고 할 때, 그 흐름은 일정시점에 있어서 대차대조표에 표시되는 현금잔액이 아니고, 일정기간 동안 현금의 유입과 현금의 유출을 모두 의미하는 것이다.

 

그러므로 현금흐름을 파악한다는 것은 일정기간 동안에 어떤 원천에서 현금이 조달되었고, 어떤 용도에 그것이 사용되었는가 하는 것을 파악한다는 뜻이기도 하다. 궁극적으로 현금흐름표는 대차대조표·손익계산서 및 잉여금처분계산서의 계정과목의 변동내용을 설명하는 기본적인 재무제표라 할 수 있다.

 

현금흐름표상 현금의 개념

현금흐름표는 현금의 흐름과 관련된 재무재표의 구성항목의 변동내용을 추적하여 현금흐름의 변동내용을 나타내는 보고서이다. 따라서 이를 측정·보고하기 위해서는 핵심이 되는 개념설정이 필요하게 되고 이 핵심요소가 바로 현금(Cash)이 된다. 현행 기업회계기준에서 현금흐름표상 현금이라 함은 기업회계기준 제13조 제1호에서 규정하는 현금 및 현금등가물을 의미한다.

 

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현금흐름표가 필요하게 된 이유는 대차대조표와 손익계산서 및 이익잉여금처분계산서가 갖는 제약성 즉, 현금흐름에 관한 정보를 충분히 제공하지 못하다는데 그 이유가 있는 바, 현금흐름표의 유용성과 필요성에 대하여 설명하면 다음과 같다.

 

① 대차대조표의 제약
비교대차대조표가 작성된다고 할지라도 각 시점의 재무상태만 나타낼 뿐이며, 각 시점간(일정기간)의 현금흐름의 변동내용을 나타내지는 못한다.

② 손익계산서의 제약
손익계산서는 발생주의에 의한 당기순이익 정보를 제공하지만 투자자들이 궁극적으로 관심을 갖는 현금흐름에 관한 정보를 상세하게 제공하지 못한다.

③ 이익잉여금 처분계산서의 제약
이익잉여금처분계산서는 배당금과 같은 이익잉여금의 처분에 관한 정보를 제공하지만 흑자도산 및 이익이 있으면서도 배당할 수 없는 원인 등을 충분히 설명할 수 없다.

 

① 현금흐름에 관한 불확실성 평가
현금흐름표는 다른 기본적인 재무제표와 더불어 미래에 발생할 현금흐름의 금액과 귀속기간 그리고 불확실성을 예측하고 평가하는데 필요한 정보를 제공한다.

② 유동성과 재무탄력성 평가
현금흐름표는 현금흐름에 관한 정보를 제공함으로써 정보이용자로 하여금 기업의 유동성(Liquidity)과 재무탄력성(Financial flexibility) 등을 평가할 수 있게 한다.

③ 기업에 내재한 발생가능위험 평가
현금흐름표는 기업에 발생가능한 위험 즉, 미래에 투자가가 얻게 될 투자수익의 가능성 및 지급불능이나 파산의 가능성 등을 예측할 수 있게 한다.

④ 지분구조의 변동
현금흐름표는 현금거래뿐만 아니라 비현금거래 등 기업의 자산이나 지분구조에 변동을 일으키는 중요한 거래나 사건 즉, 유형자산의 현물출자나 사채발행에 의한 자금조달 등을 빠짐없이 나타내주기 때문에 기중에 투자활동이나 재무활동을 통한 자산·부채의 변동내용에 관한 정보를 제공한다.

⑤ 기업의 경영활동 평가
현금흐름표는 수익획득활동을 통하여 상당한 수익성을 유지함에도 불구하고 기업이 자금난을 겪고 있는 이유 및 투자나 재무활동 등에 의한 현금의 유입과 유출에 관한 정보를 제공한다.

⑥ 발생주의 문제점 완화
현금흐름표는 기업의 실질적인 현금의 유입과 유출에 관한 증빙을 기초로 하여 경영성과(이익)가 작성되기 때문에 발생주의 회계에 따라 측정되는 손익계산서의 경영성과(이익)보다 더 신뢰 성이 있다고 할 수 있다. 따라서 발생주의 회계에 따른 가정과 추정 그리고 인위적인 배분절차등을 완화할 수 있다.